¿Cómo se calcula el reparto de utilidades o PTU? Guía completa

¿Qué es el reparto de PTU y cómo se calcula?

El reparto de utilidades o PTU es un derecho constitucional que tienen los trabajadores en México para recibir una parte de las ganancias generadas por la empresa donde laboran. Este beneficio, implementado desde 1962, representa no solo una obligación patronal, sino un mecanismo de justicia laboral que reconoce la contribución de los empleados al éxito de la organización.

Si eres responsable de Recursos Humanos o nómina, entender qué es el reparto de PTU y cómo se calcula resulta fundamental para cumplir correctamente con esta obligación y evitar sanciones.

¿Qué es el reparto de utilidades o PTU?

La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es una obligación legal de todas las empresas mexicanas hacia sus trabajadores, establecida dentro de la Ley Federal del Trabajo.

Este derecho garantiza que los empleados reciban una parte de las ganancias netas generadas por la empresa durante el año fiscal anterior.

Está regulado por la LFT y la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa que establece que las empresas deben destinar el 10% de sus utilidades fiscales anuales para el pago de las PTU.

La PTU funciona como un incentivo que estimula la productividad y representa una retribución al esfuerzo colectivo de los colaboradores que contribuyeron a generar dichas utilidades.

¿Quiénes tienen derecho a recibir el PTU?

Trabajadores que SÍ tienen derecho al PTU

Empleados que hayan laborado un mínimo de 60 días durante el año fiscal correspondiente, ya sea de manera continua o discontinua.
Si son ex-trabajadores de planta que trabajaron en el año fiscal correspondiente y solicitan su pago dentro del plazo legal.
Si son trabajadores de planta.
Madres y padres trabajadores que estén en periodos de incapacidad temporal.

Trabajadores que NO tienen derecho al PTU

Estas exclusiones buscan evitar la duplicidad de beneficios para quienes ya participan de las ganancias por otros medios. Según la Ley Federal del Trabajo, quedan excluidos del reparto de utilidades:

- Directores, gerentes generales y socios porque se consideran representantes legales de la empresa.
- Trabajadores de instituciones sin fines de lucro.
- Empleados de empresas de nueva creación exentas durante el primer año de funcionamiento o los primeros dos si se dedican a la elaboración de un producto nuevo.
- Profesionistas, técnicos y otros, con pago por honorarios y trabajadores domésticos.
- Trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el año fiscal

¿Cómo calcular el PTU?

En mayo las empresas deben cumplir con la obligación del reparto de utilidades o PTU. El artículo 122 de la LFT establece que la PTU se debe pagar dentro de los siguientes 60 días en que se presente o se debió presentar la declaración anual.

Determinación de la renta gravable

Para determinar la renta gravable, no se disminuirá la PTU pagada en el ejercicio, ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores, además, se deben disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hayan sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 (ingresos exentos) de la LISR.

División del monto a repartir

El artículo 123 de la LFT indica que la PTU se dividirá en dos partes iguales: la primera se repartirá por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideración el número de días trabajados por cada uno en el año, independientemente del monto de los salarios. La segunda se repartirá en proporción al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el año.

Ejemplo práctico de cálculo de PTU por 1 año

De acuerdo con lo anterior, para determinar cuánto le toca de utilidades a un empleado, veamos un ejemplo de cómo se calcula el reparto de utilidades:

PTU según Salario (50%)

Total de PTU repartible = $60,000

La mitad se reparte según salario = $30,000

Se suman los salarios anuales de los empleados.

Se calcula qué porcentaje representa cada uno.

Se aplica ese porcentaje a los $30,000 de PTU.

Empleado	Salario Anual	Participación por salarios devengados ($ 0.10)
Empleado 1	$120,000	$12,000
Empleado 2	$96,000	$9,600
Empleado 3	$84,000	$8,400
Empleado 4	$300,000	$30,000

Según cómo se calcula el reparto de utilidades con base en estas fórmulas, quien gana más, recibe más PTU y, mientras más días laborados, mayor PTU.

¿Qué empresas deben pagar el PTU?

Todas las personas morales y físicas con actividad empresarial que hayan generado utilidades están obligadas a repartir PTU, siempre que sus ingresos anuales declarados al ISR sean superiores a $300,000 MXN.

Empresas exentas del pago de PTU

La ley contempla algunas excepciones para el pago de PTU:

Empresas de nueva creación durante el primer año de operaciones
Empresas de nueva creación dedicadas a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años
Instituciones sin fines de lucro (asociaciones civiles, instituciones de asistencia privada)
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y las instituciones públicas descentralizadas
Empresas cuyo ingreso anual declarado no supere los $300,000 MXN

Estas excepciones buscan proteger a organizaciones en etapas iniciales o con fines sociales.

¿Cuándo se debe pagar el PTU?

Según el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), las PTU deben ser pagadas:

Antes del 30 de mayo para personas morales
Antes del 29 de junio para personas físicas

Estas fechas están diseñadas para dar tiempo suficiente a cada tipo de contribuyente para calcular y repartir las utilidades después de haber declarado sus ingresos y gastos ante el SAT.

Se otorgan sesenta días después de la declaración para facilitar el cálculo y la distribución del PTU.

Topes y límites del PTU (Reforma 2021)

La reforma laboral de 2021 introdujo cambios significativos en el cálculo del PTU, estableciendo topes máximos para evitar disparidades excesivas.

El monto máximo que un trabajador puede recibir por concepto de PTU está limitado a lo que resulte mayor entre:

Tres meses de salario del trabajador
El promedio de la participación recibida en los últimos tres años

Si la PTU determinada conforme al artículo 123 de la LFT resulta mayor a lo establecido al último punto, la PTU máxima a entregar sería la cantidad que más beneficie de los 3 meses de salario o del promedio de la PTU recibida en los últimos 3 años.

Caso contrario, si el tope establecido en el último punto resulta mayor a lo establecido en el artículo 123 del ordenamiento en comento, se ajustará al tope que más beneficie al colaborador y el remanente que se genere quedará en manos de la empresa, por lo que no se debe de considerar como PTU no repartida para efectos de considerarla en futuros ejercicios.

¿Cuáles son los aspectos fiscales del PTU?

Uno de los aspectos que considerar en el reparto de utilidades y al calcular cuánto corresponde de utilidades a los colaboradores es considerar cómo el PTU impacta el pago de impuestos:

Se debe pagar ISR (impuesto sobre la renta) por la PTU gravada, de acuerdo al artículo 93, fracción XIV, de la LISR. El pago de la PTU cuenta con una exención de 15 veces el valor de la UMA, es decir, $1,697.10 pesos.
Los empleadores deben registrarlo siempre dentro de su contabilidad.

Usar un software de nómina ayuda a evitar errores y problemas tanto fiscales como legales.

¿Qué pasa si no se da a los colaboradores el PTU?

El incumplimiento en el pago del PTU tiene consecuencias legales para las empresas y opciones de defensa para los trabajadores.

Los empleados tienen derecho a presentar una queja ante la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo (PROFEDET) si consideran que no recibieron el PTU que les corresponde o si la empresa se niega a pagarlo.
En caso de incumplir con la obligación del reparto de la PTU, la multa podrá ir de 250 a 5000 veces el valor de la UMA por cada trabajador afectado, esto de conformidad con los artículos 992 y 994, fracción II de la LFT.

El plazo para que un trabajador reclame el pago de PTU es de un año a partir de la fecha en que debió hacerse el pago.

¿Cómo puedo automatizar el cálculo de PTU en mi empresa?

Utilizar un software para automatizar el cálculo de PTU permite:

Reducir errores de cálculo y posibles contingencias laborales
Ahorrar tiempo en procesos administrativos
Garantizar el cumplimiento de la normativa vigente
Generar reportes detallados para transparencia interna
Integrar el cálculo de nómina compleja
Considerar todas las incidencias de los empleados
Considerar las asistencias y faltas de cada trabajador
Automatizar el cálculo de PTU correspondiente para cada trabajador

Fortia ofrece soluciones especializadas que facilitan este proceso, permitiendo calcular PTU fácil con Fortia y sin complicaciones, integrando los topes establecidos por la reforma laboral y generando automáticamente los CFDI correspondientes.

Preguntas frecuentes sobre el PTU

¿Cómo se calcula la PTU si no existen 3 años previos de pago de utilidades?

Si no existen años previos, entre los que hubiere, y si en algún año dentro de los tres previos existiera pérdida, se sumarán las utilidades de los años que sí hubo y se dividirán entre tres, lo mismo para el caso de un año con utilidad y dos con pérdida.

¿Cómo se calcula la PTU para trabajadores con antigüedad menor a 3 años?

A los trabajadores con antigüedad menor a tres años se les deberá aplicar, para el cálculo referido, el monto promediado de los últimos tres años que haya correspondido a la categoría, plaza, cargo, nivel o puesto que ocupan en ese momento. (Guía para cumplir obligaciones en materia de Reparto de Utilidades).

¿Qué sueldo se considera para el PTU?

Se considera el salario base de cotización, que incluye sueldo ordinario, comisiones, primas, gratificaciones y otras prestaciones en efectivo.

¿Cuál es la base para el cálculo de las utilidades?

La base es la utilidad fiscal determinada conforme a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sin disminuir la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Si tienes dudas sobre cómo implementar correctamente el cálculo de PTU en tu empresa, considera utilizar un software para Recursos Humanos especializado o genera una demo gratuita para conocer cómo Fortia puede ayudarte a simplificar este proceso.

Fuentes:

LEY FEDERAL DEL TRABAJO, Cámara de Diputados
Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, Gobierno de México
Solo 3.2% de las empresas mexicanas entrega utilidades a sus trabajadores, Milenio

Reparto de utilidades 2025: Cálculo, topes y todo lo que debes saber sobre el PTU, El Economista