El Impuesto Sobre Nómina es un gravamen estatal a cargo del patrón, donde en la mayoría de los casos grava a todos los pagos que realice por concepto de sueldos y salarios a sus trabajadores por la existencia de una relación laboral, salvo las exenciones correspondientes.
Al ser un impuesto estatal, cada Estado cuenta con una legislación doméstica que regula dicho impuesto, donde pueden variar los conceptos gravados, exentos y las tasas aplicables o tarifas de una legislación a otra.
Un ejemplo es la legislación del Estado de Sinaloa, quien es el único Estado en la República Mexicana que aplica una tarifa de acuerdo al rango de pagos que se realicen por concepto de sueldos y salarios, esto de acuerdo al artículo 18 de la Ley de Hacienda del Estado de Sinaloa.
| Base gravable mensual | |||
| Tarifa | |||
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Por ciento a aplicar sobre el excedente del límite inferior |
| $ pesos moneda nacional | $ pesos moneda nacional | $ pesos moneda nacional | % |
| 0.01 | 500,000.00 | 0.00 | 2.40% |
| 500,000.01 | 700,000.00 | 12,000.00 | 2.60% |
| 700,000.01 | 900,000.00 | 17,200.00 | 2.80% |
| 900,000.01 | En adelante | 22,800.00 | 3.00% |
Caso práctico de la regulación del Estado de Sinaloa
| Total de Sueldos y Salarios gravados para ISN Quincena 1 Enero 2024 | 262,500.0000 |
| Total de Sueldos y Salarios gravados para ISN Quincena 2 Enero 2024 | 270,000.0000 |
| Total de Sueldos y Salarios gravados para ISN del mes de Enero 2024 | 532,500.0000 |
| Total Gravado para ISN | 532,500.00 |
| (-) Límite inferior | 500,000.01 |
| (=) Excedente límite inferior | 32,499.99 |
| (x) % aplicable | 2.60% |
| (=) ISN determinado | 845.00 |
| (+) Cuota fija | 12,000.00 |
| (=) ISN a cargo | 12,845.00 |
A continuación, te mostramos el listado completo del Impuesto Sobre Nómina aplicable para 2024 por entidad federativa.
Impuesto Sobre Nómina 2024
| Aguascalientes | 2.50% | Morelos | 2.00% |
| Baja California | 4.25% | Nayarit | 3.00% |
| Baja California Sur | 4.00% | Nuevo León | 3.00% |
| Campeche | 3.00% | Oaxaca | 3.00% |
| Coahuila | 3.00% | Puebla | 3.00% |
| Colima | 2.00% | Querétaro | 3.00% |
| Chiapas | 2.00% | Quintana Roo | 4.00% |
| Cihihuahua | 3.00% | San Luis Potosí | 3.00% |
| Ciudad de México | 3.00% | Sinaloa | 2.4 a 3% |
| Durango | 3.00% | Sonora | 3.00% |
| Guerrero | 2.00% | Tabasco | 2.50% |
| Guanajuato | 3.00% | Tamaulipas | 3.00% |
| Hidalgo | 3.00% | Tlaxcala | 3.00% |
| Jalisco | 3.00% | Veracruz | 3.00% |
| Estado de México | 3.00% | Yucatán | 3.00% |
| Michoacán | 3.00% | Zacatecas | 3.00% |
