El cumplimiento fiscal en México requiere atención a detalles y plazos específicos. Entre las obligaciones más importantes para empresas y ciertos contribuyentes se encuentra la Declaración Informativa Múltiple (DIM), un instrumento clave para reportar información fiscal al SAT.
Conoce todo lo que necesitas saber sobre la declaración informativa múltiple: qué es, requisitos y cuándo presentarla.
¿Qué es la Declaración Informativa Múltiple (DIM)?
La DIM es un reporte fiscal anual que los contribuyentes presentan ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para informar sobre diversas operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal anterior.
Su función principal es proporcionar información detallada sobre retenciones, pagos, operaciones con partes relacionadas y otras transacciones fiscalmente relevantes que complementan las declaraciones de impuestos.
El fundamento legal de la DIM se encuentra en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y el Código Fiscal de la Federación (CFF), estableciendo esta obligación para ciertos contribuyentes que realizan operaciones específicas.
¿Quiénes están obligados a presentar la DIM?
De acuerdo con la normativa fiscal vigente, no todos los contribuyentes deben presentar esta declaración. Conocer quiénes están obligados es fundamental para evitar multas por incumplimiento fiscal.
Personas Morales obligadas
Las personas morales deben presentar la DIM cuando:
- Realizan pagos y retenciones de ISR, IVA o IEPS
- Efectúan operaciones con residentes en el extranjero
- Mantienen operaciones con partes relacionadas en el extranjero
- Participan en fideicomisos fiscales o realizan operaciones a través de ellos
Personas Físicas con actividad empresarial obligadas
Las personas físicas con actividad empresarial están obligadas cuando:
- Realizan retenciones de impuestos a terceros
- Efectúan pagos a residentes en el extranjero
- Participan en operaciones con partes relacionadas extranjeras
Fideicomisos y operaciones especiales
Los fideicomitentes y fideicomisarios deben presentar la DIM cuando:
- Realizan operaciones a través de fideicomisos
- Reciben o realizan pagos derivados de fideicomisos
- Obtienen ingresos o realizan gastos vinculados a actividades fiduciarias
Anexos DIM vigentes
La DIM ha experimentado cambios significativos en los últimos años. Actualmente, según Tax Today México, la DIM 2024 se integra exclusivamente por 4 anexos:
- Anexo 2. Pagos y retenciones de ISR, IVA e IEPS. Incluye información sobre sueldos, honorarios, arrendamientos y otros conceptos sujetos a retención.
- Anexo 4. Retenciones a residentes en el extranjero. Detalla pagos y retenciones efectuados a personas o entidades residentes fuera de México.
- Anexo 9. Operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. Requiere información sobre transacciones entre empresas del mismo grupo empresarial.
- Anexo 10. Operaciones con fideicomisos. Contiene datos sobre operaciones realizadas a través de estructuras fiduciarias.
Es importante destacar que varios anexos fueron revocados con la incorporación del CFDI 3.3, incluyendo los anexos 1, 3, 5, 6, 7 y 8.
En 2025, únicamente los anexos 2 (pagos y retenciones), 4 (retenciones a residentes en el extranjero), 9 (operaciones con partes relacionadas en el extranjero) y 10 (operaciones con fideicomisos) están obligados a presentarse, según lineamientos de la autoridad fiscal.
¿Cuándo se presenta la DIM?
Entre los plazos fiscales del SAT, en general, se debe presentar el DIM a más tardar el 15 de febrero del año siguiente al que corresponde la información. Este plazo aplica para la mayoría de los anexos.
Sin embargo, existen consideraciones especiales para ciertos anexos:
- Para la informativa de partes relacionadas del artículo 76-A (declaración local), el plazo cambió a “a más tardar el 15 de mayo” del año posterior, según el IMEF.
- Las declaraciones maestra y país por país mantienen el 31 de diciembre como fecha límite.
“En México, la disciplina fiscal no es opcional: la diferencia entre una DIM bien preparada y una presentada al límite del tiempo puede ser la línea entre la eficiencia y una multa evitable”, advierte Microsip.
¿Cómo presentar la Declaración Informativa Múltiple?
La presentación de la DIM requiere seguir un proceso específico establecido por el SAT.
Medios de presentación
Existen dos formas principales de presentar la DIM:
- Por internet: Cuando la información no excede los 40,000 registros. Se realiza a través del portal del SAT utilizando el software DIM.
- En medios magnéticos: Cuando la información supera los 40,000 registros. Se debe acudir directamente a las oficinas del SAT.
Proceso paso a paso
Para presentar correctamente la DIM, debes:
- Descargar e instalar el software DIM del SAT
- Capturar la información requerida según los anexos aplicables
- Validar la información para detectar posibles errores
- Generar el archivo .dec para envío
- Enviar la declaración a través del portal del SAT
- Obtener y conservar el acuse de recibo electrónico
El SAT recuerda que la DIM es una obligación anual que se presenta mediante el software DIM, principalmente para operaciones con partes relacionadas y otras obligaciones vigentes en la LISR y CFF.
¿Cuáles son las consecuencias de no presentar la DIM?
El incumplimiento en la presentación de la DIM puede acarrear diversas consecuencias negativas para los contribuyentes:
- Multas que, para 2024, pueden ir de los $9,000.00 a los $18,000.00; si presentas información incorrecta o fuera de plazo, las multas están entre los $1,200.00 y $4,000.00 por cada error.
- Requerimientos por parte de la autoridad fiscal
- Posibles auditorías o revisiones fiscales
- Dificultades para realizar otros trámites fiscales
Para corregir errores u omisiones, es posible presentar declaraciones complementarias. La regla 2.8.2.1 de la RMF 2024 establece que el formato DIM se usa para presentar declaraciones normales, complementarias y extemporáneas.
¿Cómo Fortia puede ayudarte con la DIM?
Contar con un sistema especializado facilita enormemente el cumplimiento de esta obligación fiscal. Fortia ofrece soluciones que automatizan la generación de información requerida para la DIM.
Las ventajas de usar un sistema de nómina especializado incluyen:
- Automatización en la extracción de datos para los anexos de la DIM
- Reducción significativa de errores en la información reportada
- Actualización constante ante cambios en la legislación fiscal
- Ahorro de tiempo en la preparación de la declaración
- Mayor seguridad en el cumplimiento normativo
La Declaración fiscal Informativa Múltiple es una obligación fiscal que requiere atención detallada y cumplimiento oportuno. Conocer sus requisitos, plazos y proceso de presentación es fundamental para evitar sanciones y mantener un historial fiscal limpio.
Aunque varios anexos han sido derogados en años recientes, la DIM sigue siendo relevante para operaciones específicas, especialmente aquellas relacionadas con partes relacionadas en el extranjero y fideicomisos.
Implementar soluciones tecnológicas como las que ofrece Fortia para RRHH puede marcar la diferencia entre un proceso complicado y uno eficiente, permitiendo que te concentres en la operación de tu negocio mientras cumples adecuadamente con tus obligaciones fiscales empresariales.
