El Fondo de Ahorro representa una de las prestaciones laborales más valoradas tanto por empresas como por trabajadores en México. Sin embargo, es fundamental conocer los requisitos para la deducción del Fondo de Ahorro establecidos tanto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y la Ley del Seguro Social (LSS).
Requisitos en materia Ley del Impuesto sobre la Renta
El artículo 27, fracción XI, de la LISR, establece que las aportaciones que se realicen a los fondos de ahorro deben cumplir con los siguientes requisitos para efectos de ser una deducción autorizada:
Que se cumplan los requisitos de pertenencia que se establecen en el artículo 49 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (RLISR), mismos que te mencionamos a continuación:
1. Otorgamiento general
Las aportaciones deben beneficiar a todos los trabajadores de manera general.
2. Igualdad en las aportaciones
El monto aportado por el patrón debe ser igual al monto aportado por los trabajadores.
3. Límite en la aportación del patrón
La aportación del patrón no debe exceder el 13% del salario del trabajador y no debe superar el equivalente a 1.3 veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA).
4. Requisitos de pertenencia (art. 49 RLISR)
Además, se deben cumplir los requisitos de pertenencia establecidos en el artículo 49 del Reglamento de la LISR, que son los siguientes:
a) Retiro de aportaciones: El plan debe establecer que el trabajador solo puede retirar las aportaciones al término de la relación laboral o una vez al año.
b) Destino del fondo: El fondo debe destinarse a otorgar préstamos a los trabajadores participantes y el remanente debe invertirse en valores a cargo del gobierno federal inscritos en el Registro Nacional de Valores, así como en títulos valor colocados entre el gran público inversionista o en valores de renta fija que determine el SAT.
c) Límite de préstamos: Los préstamos garantizados con las aportaciones del fondo no deben exceder el monto que el trabajador tenga en el fondo y deben otorgarse una vez al año.
Si se otorga más de un préstamo al año, las aportaciones que se efectúen al fondo de ahorro serán deducibles siempre que el último préstamo haya sido pagado en su totalidad y hayan transcurrido al menos seis meses desde su liquidación.
Ingresos exentos para el trabajador (art. 93 LISR)
No hay que olvidar que, con respecto a los ingresos exentos para tus colaboradores, el artículo 93, fracción XI, de la LISR, considera ingresos exentos para el trabajador los provenientes del fondo de ahorro establecido por las empresas, siempre que cumplan con los requisitos de deducibilidad del título II de la misma ley o del título IV.
Asimismo, la exención de previsión social (donde se incluye el fondo de ahorro) tiene un límite anual. Cuando el salario de un trabajador más todas sus prestaciones de previsión social suman más de 7 UMAs anuales, la exención se reduce y pasa de poder exentar hasta 7 UMAs a solo 1 UMA anual.
Es decir, si tienes colaboradores con salarios altos, la mayor parte de su previsión social terminará gravándose para efectos de ISR, independientemente de que el fondo de ahorro sea correcto. Este límite afecta especialmente a mandos medios y directivos, donde el beneficio fiscal de la previsión social es reducido.
Requisitos en materia de Seguridad Social según la LSS
El artículo 27, fracción II, de la Ley del Seguro Social (LSS) establece que las aportaciones al fondo de ahorro se excluirán como integrante del Salario Base de Cotización (SBC), siempre que:
Igualdad en las aportaciones: Se integre por un depósito de la misma cantidad semanal, quincenal o mensual del trabajador y de la empresa.
Límite en el retiro del ahorro: El trabajador no podrá retirar el ahorro más de dos veces al año. Si el fondo se constituye de forma diversa o si el trabajador puede retirarlo más de dos veces al año, este formará parte del Salario Base de Cotización (SBC).
Es importante recordar que la deducibilidad fiscal (LISR) y la integración al SBC (LSS) son criterios distintos. Cumplir con uno no significa automáticamente cumplir el otro.
Entonces, ¿Cuándo podrá ser deducible el Fondo de Ahorro? Será deducible cuando se cumplan todos los requisitos anteriormente mencionados de manera simultánea.
Entender estos lineamientos es esencial para algunos beneficios fiscales para las empresas que implementan caja de ahorro, así como su correcta administración para asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y de seguridad social de las empresas.
Para asegurar el cumplimiento fiscal y de seguridad social, es indispensable utilizar un software para Recursos Humanos que administre el Fondo de Ahorro con herramientas que automatizan cálculos, retiros, préstamos y reglas de SBC. Fortia facilita este proceso al integrar la normativa vigente directamente en la gestión de nómina.
