Durante abril, muchos contribuyentes presentan su declaración anual como personas físicas. En algunos casos, el resultado de este ejercicio fiscal puede arrojar un impuesto a cargo. Si este es tu caso, debes saber cómo pagar en parcialidades el impuesto a cargo en la declaración anual, lo cual puede aliviar tu flujo de efectivo.
Te explicamos cómo funciona este esquema, cuáles son los requisitos para el pago en parcialidades en la declaración anual 2024 y qué debes considerar para evitar recargos por no pagar las parcialidades al SAT o contratiempos con la autoridad fiscal.
¿En qué consiste el pago en parcialidades?
La Regla 3.17.3 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente para 2025 establece que para los efectos del artículo 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que presenten su declaración anual del ejercicio 2024 dentro del plazo legal establecido y les resulte un impuesto a cargo, podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades mensuales y sucesivas, siempre que el pago de la primera parcialidad se realice dentro de dicho plazo.
En caso de no cumplir con estas condiciones, se puede perder el derecho a este beneficio y la autoridad fiscal podrá requerir el pago total del adeudo para que se cubra dentro de los seis días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación del requerimiento.
¿Cómo calcular parcialidades en la declaración anual 2024?
El cálculo de las parcialidades del impuesto a pagar en la declaración anual se realiza de la siguiente forma:
- Primera parcialidad. Se obtiene dividiendo el monto total del adeudo entre el número de parcialidades elegidas (máximo seis).
- Segunda y siguientes parcialidades. Se calcula restando la primera parcialidad al monto total a cargo. El resultado se divide entre el factor que corresponda al número de parcialidades elegidas, de acuerdo con la siguiente tabla establecida por el SAT.
| Parcialidades solicitadas | Factor |
| 2 | 0.9875 |
| 3 | 1.9628 |
| 4 | 2.9259 |
| 5 | 3.8771 |
| 6 | 4.8164 |
El monto de la parcialidad obtenida incluye el financiamiento por el plazo elegido para el pago.
La segunda y siguientes parcialidades deben pagarse durante los meses posteriores al vencimiento del plazo para la presentación de la declaración anual, utilizando los FCF o líneas de captura para pagar al SAT las parcialidades que se obtienen al momento de presentar la declaración, y a más tardar el último día del mes que corresponda. Si el último día es inhábil, el pago podrá realizarse el siguiente día hábil.
¿Cómo se generan las líneas de captura?
Las líneas de captura (FCF) para cada parcialidad se obtienen automáticamente al presentar la declaración. Cada línea indicará el número de parcialidad correspondiente y la fecha límite para el pago de parcialidades al SAT en 2025.
Estas líneas de captura se pueden reimprimir cuando así lo requiera el contribuyente, siempre que el plazo de pago no haya vencido.
¿Qué pasa si no pagas a tiempo una parcialidad?
En caso de atraso, deberás cubrir la parcialidad vencida junto con los recargos correspondientes conforme a lo señalado en la fracción III de esta regla, que establece lo siguiente:
Cuando no se pague alguna parcialidad dentro del plazo señalado en la fracción II de esta regla, los contribuyentes estarán obligados a pagar recargos por falta de pago oportuno.
Para determinar la cantidad a pagar de la parcialidad no cubierta en conjunto con los recargos, se seguirá el siguiente procedimiento:
- Se multiplicará el número de meses de atraso por el factor de 0.0147, al resultado se le sumará la unidad y el resultado obtenido se multiplicará por la cantidad que se obtenga conforme a la fracción II de esta regla. El resultado será la cantidad correspondiente por pagar de la parcialidad atrasada.
- El FCF (línea de captura) para el pago respectivo, se deberá solicitar ante la ADR más cercana al domicilio fiscal del contribuyente, o a través de “Mi Portal”, mediante un caso de “Servicio o solicitudes”, eligiendo el trámite “PAGO A PLAZOS 66 Y 66-A CFF”.
Los pagos realizados se aplicarán siempre a la parcialidad más antigua pendiente de cubrir. La última parcialidad deberá cubrirse a más tardar el 30 de septiembre de 2025, incluyendo los recargos por mora que resulten aplicables, derivados del incumplimiento de alguna parcialidad.
Caso práctico de pago en parcialidades de un impuesto a cargo
| Impuesto a pagar | 15,000.00 | 15,000.00 | 15,000.00 | 15,000.00 | 15,000.00 | |
| (/) | Número de parcialidades | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| (=) | Primera parcialidad | 7,500.00 | 5,000.00 | 3,750.00 | 3,000.00 | 2,500.00 |
| Impuesto a pagar | 15,000.00 | 15,000.00 | 15,000.00 | 15,000.00 | 15,000.00 | |
| (-) | Primera parcialidad | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| (=) | Diferencia a parcializar | 7,500.00 | 10,000.00 | 11,250.00 | 12,000.00 | 12,500.00 |
| (/) | Entre factor de acuerdo a parcialidades elegidas | 0.9875 | 1.9628 | 2.9259 | 3.8771 | 4.8164 |
| (=) | Parcialidades restantes | 7,594.94 | 5,094.76 | 3,844.97 | 3,095.10 | 2,595.30 |
| Primera parcialidad | 7,500.00 | 5,000.00 | 3,750.00 | 3,000.00 | 2,500.00 | |
| (+) Parcialidades restantes | 7,594.94 | 10,189.53 | 11,534.91 | 12,380.39 | 12,976.50 | |
| (=) Total pagado | 15,094.94 | 15,189.53 | 15,284.91 | 15,380.39 | 15,476.50 | |
| (-) Impuesto original | 15,000.00 | 15,000.00 | 15,000.00 | 15,000.00 | 15,000.00 | |
| (=) Financiamiento pagado | 94.94 | 189.53 | 284.91 | 380.39 | 476.50 | |
Pagar tu declaración anual en parcialidades puede ser una excelente opción si enfrentas un impuesto elevado. No obstante, es crucial cumplir con los plazos y requisitos establecidos por el SAT para evitar recargos y requerimientos.
Como responsable de nómina, esta información también puede ser valiosa para orientar a tus colaboradores que presentan su declaración anual en abril.
Con ayuda de Fortia Gestión App, tus colaboradores pueden tener sus recibos de nómina disponibles y verificar qué impuestos pagaron.
